Fisco: rimborsi spese e regime forfetario

Fisco: rimborsi spese e regime forfetario

Forniti chiarimenti sul trattamento fiscale dei rimborsi analitici delle spese di viaggio, vitto e alloggio percepiti dai professionisti in regime forfetario (AdE - Risposta 12 novembre 2026, n. 213)

La risposta n. 213 del 12 novembre 2026 esamina il caso di un professionista in regime forfetario che sostiene, nell'esecuzione degli incarichi ricevuti dal committente, spese di viaggio, vitto e alloggio successivamente rimborsate in modo analitico. Il contribuente chiede se, alla luce delle modifiche introdotte all'articolo 54, comma 2, lettera b), del TUIR, tali rimborsi continuino a concorrere alla formazione del reddito imponibile e al raggiungimento del limite di 85.000 euro previsto per il regime forfetario.

L'Agenzia ricorda che il nuovo articolo 54 del TUIR esclude dal reddito le somme percepite a titolo di rimborso delle spese sostenute dal professionista per l'esecuzione dell'incarico e riaddebitate analiticamente al committente. La modifica è stata introdotta nell'ambito della revisione della disciplina del reddito di lavoro autonomo, con l'obiettivo di rendere fiscalmente neutrali i rimborsi delle spese sostenute per conto del cliente.

Alla luce della nuova disciplina, si afferma che, per le spese sostenute dal 1° gennaio 2025, i rimborsi analitici percepiti dai professionisti in regime forfetario non concorrono alla determinazione dell'ammontare dei compensi sui quali applicare il coefficiente di redditività, purché le spese e i relativi rimborsi siano adeguatamente documentati.

Resta ferma l'eccezione prevista per le spese sostenute nel territorio dello Stato relative a vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea: se tali spese non sono pagate con strumenti tracciabili, i relativi rimborsi continuano a concorrere alla formazione dei compensi rilevanti ai fini del regime forfetario.

In conclusione, i rimborsi analitici delle spese di viaggio, vitto e alloggio non concorrono alla determinazione del reddito imponibile del professionista in regime forfetario quando:

- le spese sono sostenute nell'esecuzione dell'incarico;

- i pagamenti sono effettuati con strumenti tracciabili nei casi previsti dalla normativa;

- le spese e i relativi rimborsi risultano adeguatamente documentati.

L'Agenzia precisa inoltre che i rimborsi che rispettano tali condizioni non rilevano neppure ai fini della verifica dei limiti di 85.000 euro per la permanenza nel regime forfetario e di 100.000 euro per la relativa causa di fuoriuscita.

di Anna Russo

Fonte normativa

• AdE - Risposta 12 novembre 2026, n. 213